الوحدة 2 — القيد المزدوج ودليل الحسابات ودفتر اليومية

المستوى: مبتدئ · المدة: 5 ساعات · المسارات: 🟢 🔵 🟣 · المتطلب السابق: الوحدة 1

1.‏ الأهداف

بنهاية هذه الوحدة تكون قادراً على:

1. تصميم دليل حسابات (Chart of Accounts) مرقّم يناسب متجراً إلكترونياً، لا نسخة عامة.
2. تطبيق قاعدة المدين والدائن على أي عملية دون حفظ، بل باستنتاج من المعادلة المحاسبية.
3. كتابة قيد يومية صحيح ومتوازن بتاريخ ووصف ومرجع مستند.
4. تقييد العمليات الخاصة بالتجارة الإلكترونية: بيع ببطاقة، دفع عند الاستلام، مرتجع، تسوية بوابة، احتساب عكسي.
5. اكتشاف قيد غير متوازن أو مقيَّد في الحساب الخطأ قبل أن ينتقل إلى القوائم.

2.‏ المفاهيم الأساسية

2.1‏ لماذا «مزدوج»؟

لأن كل عملية لها مصدر واستخدام. من أين جاء المال؟ وإلى أين ذهب؟ القيد المزدوج يجبرك على الإجابة على السؤالين معاً، ولهذا يكتشف أخطاءك تلقائياً.

مجموع المدين  =  مجموع الدائن     في كل قيد، وفي كل الدفاتر، دائماً

«مدين» و«دائن» ليستا «زيادة» و«نقصان». هما فقط يسار ويمين.

2.2‏ القاعدة الوحيدة التي تحتاج حفظها

حيلة الاستنتاج بدل الحفظ: الأصول على يسار المعادلة (أصول = التزامات + ملكية) ⇒ تزيد على اليسار = مدين. وكل ما على يمين المعادلة يزيد على اليمين = دائن. والمصروف يقلّل حقوق الملكية ⇒ يقف في الجهة المعاكسة ⇒ مدين. والإيراد يزيدها ⇒ دائن.

2.3‏ دليل الحسابات لمتجر إلكتروني

الترقيم بالآلاف حسب العلبة، ويترك فراغات للتوسّع:

مبدأ التصميم: كل قناة بيع وكل نوع رسوم يحصل على حساب مستقل. إذا لم تفصل رسوم البوابة عن عمولة أمازون عن أجرة التوصيل، فلن تستطيع أبداً معرفة أي قناة تربح.

2.4‏ هيكل القيد

التاريخ | رقم القيد | المرجع (رقم الفاتورة/كشف التسوية)
   من حـ/ [الحساب المدين]                         المبلغ
        إلى حـ/ [الحساب الدائن]                          المبلغ
   الشرح: جملة واحدة تشرح لماذا، لا ماذا

«الشرح يشرح لماذا»: «تسجيل مبيعات يناير» شرح رديء. «مبيعات البطاقات لشهر يناير حسب تقرير Shopify #JAN-2026» شرح ممتاز — لأنه يقودك إلى المستند عند التدقيق.

3.‏ أمثلة محلولة خطوة بخطوة

مثال 1 — رأس المال (العملية 1)

التفكير: دخل مال إلى البنك (أصل ↑ ⇒ مدين). مصدره المؤسس كملكية لا كدَين (حقوق ملكية ↑ ⇒ دائن).

1 يناير 2026 | ق-001 | مرجع: إشعار إيداع بنكي
   من حـ/ 1010 البنك                          150,000.00
        إلى حـ/ 3010 رأس المال المدفوع                150,000.00
   الشرح: ضخّ رأس المال التأسيسي من المؤسس

مثال 2 — الاستيراد والتكلفة الواصلة (العمليتان 3 و4)

التفكير: المخزون أصل يزيد بتكلفته الكاملة حتى وصوله المستودع. الفاتورة بالأجل ⇒ التزام. الشحن والجمارك مدفوعان نقداً لكنهما يُرسملان على المخزون لا يُصرفان.

3 يناير 2026 | ق-003 | مرجع: فاتورة المورد TR-4471
   من حـ/ 1200 المخزون                          60,000.00
        إلى حـ/ 2010 الموردون                          60,000.00
   الشرح: استيراد 1,000 طقم V60 — ائتمان 30 يوماً

5 يناير 2026 | ق-004 | مرجع: بيان جمركي + فاتورة شحن SH-119
   من حـ/ 1200 المخزون                           9,000.00
        إلى حـ/ 1010 البنك                              9,000.00
   الشرح: شحن دولي 6,000 ورسوم جمركية 3,000 — رسملة على تكلفة الشحنة

النتيجة: المخزون 69,000 ÷ 1,000 وحدة = 69 درهم تكلفة واصلة للوحدة، وليس 60.

قيد الضريبة على الاستيراد (الاحتساب العكسي): عند استيراد بضاعة، تُصرّح بضريبة الاستيراد وتستردّها في نفس الإقرار — فالأثر النقدي صفر لكن يجب أن يظهر في الدفاتر:

3 يناير 2026 | ق-003ب | مرجع: بيان جمركي
   من حـ/ 1400 ضريبة القيمة المضافة — المدخلات    3,000.00
        إلى حـ/ 2100 ضريبة القيمة المضافة — المخرجات    3,000.00
   الشرح: احتساب عكسي على استيراد بضاعة بقيمة 60,000

مثال 3 — الإيجار المدفوع مقدماً (العملية 5)

التفكير: دفعت عن 6 أشهر ⇒ المنفعة مستقبلية ⇒ أصل لا مصروف. والضريبة المدفوعة قابلة للاسترداد ⇒ أصل مستقل.

6 يناير 2026 | ق-005 | مرجع: عقد إيجار + فاتورة ضريبية R-2026-01
   من حـ/ 1300 مصروفات مدفوعة مقدماً             18,000.00
   من حـ/ 1400 ضريبة القيمة المضافة — المدخلات       900.00
        إلى حـ/ 1010 البنك                             18,900.00
   الشرح: إيجار المستودع عن 6 أشهر (يناير–يونيو) مدفوع مقدماً

مثال 4 — البيع بالبطاقة (العملية 8) — ثلاثة أخطاء شائعة في قيد واحد

التفكير: العميل دفع، لكن المال لم يصل بنكك بعد — هو عند البوابة ⇒ الطرف المدين هو «مستحق من بوابة الدفع» بالمبلغ الإجمالي شامل الضريبة. الإيراد يُسجَّل قبل الضريبة. والضريبة المحصّلة التزام لا إيراد.

31 يناير 2026 | ق-008 | مرجع: تقرير مبيعات Shopify JAN-2026
   من حـ/ 1110 مستحق من بوابة الدفع              83,580.00
        إلى حـ/ 4010 المبيعات                          79,600.00
        إلى حـ/ 2100 ضريبة القيمة المضافة — المخرجات    3,980.00
   الشرح: مبيعات البطاقات لشهر يناير — 400 وحدة في 250 طلباً

الأخطاء الثلاثة المتفاداة: (1) لم نُدخل المبلغ في البنك، (2) لم نُدرج الضريبة في الإيراد، (3) لم ننتظر التسوية لنسجّل البيع — الإيراد يُعترف به عند البيع لا عند التحصيل.

مثال 5 — تسوية بوابة الدفع (العملية 11) — القيد الذي يخطئ فيه الجميع

كشف البوابة في 28 يناير يقول:

التفكير: المبلغ الداخل للبنك ليس المبيعات. عليك تفكيك الكشف إلى مكوّناته: مرتجع (يقلّل الإيراد + يعكس ضريبته)، رسوم (مصروف + ضريبة مدخلات)، والباقي نقد.

28 يناير 2026 | ق-011 | مرجع: كشف تسوية البوابة PS-JAN-2026
   من حـ/ 1010 البنك                             76,893.60
   من حـ/ 6010 رسوم بوابة الدفع                    2,388.00
   من حـ/ 1400 ضريبة القيمة المضافة — المدخلات       119.40
   من حـ/ 4020 مردودات المبيعات                    3,980.00
   من حـ/ 2100 ضريبة القيمة المضافة — المخرجات       199.00
        إلى حـ/ 1110 مستحق من بوابة الدفع              83,580.00
   الشرح: تسوية كشف البوابة لشهر يناير — تفكيك الرسوم والمرتجعات

تحقّق: 76,893.60 + 2,388 + 119.40 + 3,980 + 199 = 83,580.00 ✓

ولأن البضاعة المرتجعة سليمة وعادت للمستودع، يلزم قيد ثانٍ يعيد تكلفتها للمخزون (20 وحدة × 69 = 1,380). تفاصيله في الوحدة 6.

مثال 6 — إعلانات من مورد غير مقيم (العملية 13)

Meta و Google لا يفرضان عليك ضريبة إماراتية، فتفرضها أنت على نفسك وتستردّها في الوقت ذاته:

31 يناير 2026 | ق-013 | مرجع: فواتير Meta و Google لشهر يناير
   من حـ/ 6110 مصروف تسويق وإعلان                15,000.00
        إلى حـ/ 1010 البنك                             15,000.00

31 يناير 2026 | ق-013ب | مرجع: حساب الاحتساب العكسي
   من حـ/ 1400 ضريبة القيمة المضافة — المدخلات       750.00
        إلى حـ/ 2100 ضريبة القيمة المضافة — المخرجات      750.00
   الشرح: احتساب عكسي على خدمات إعلانية من موردين غير مقيمين

4.‏ تمارين

استخدم ورقة يومية في دفتر-الطالب.xlsx. كل قيد يجب أن يتوازن قبل أن تنتقل للتالي.

ت2.1 — الاتجاه (مبتدئ). لكل بند: مدين أم دائن، وبأي مبلغ؟
(أ) زيادة المخزون 12,000 — (ب) تحصيل من بوابة الدفع 8,400 — (ج) إثبات ضريبة مخرجات 1,750 — (د) تسجيل مرتجع مبيعات 900 — (هـ) سداد مورد 15,000 — (و) إثبات إهلاك 500.

ت2.2 — قيود أساسية (مبتدئ). اكتب قيود العمليات 2 و6 و7 و14 و15 من ورقة الحالة الدراسية كاملة بالتاريخ والمرجع والشرح.

ت2.3 — الدفع عند الاستلام (متوسط). اكتب قيدَي العملية 9 والعملية 12 (البيع ثم التسوية مع شركة التوصيل). انتبه: أجرة التوصيل 15 درهم × 100 طلب + ضريبتها.

ت2.4 — اصطياد الأخطاء (متوسط). في كل قيد خطأ واحد. اعثر عليه وصحّحه:

(أ)  من حـ/ البنك              83,580        إلى حـ/ المبيعات        83,580
(ب)  من حـ/ مصروف شحن           9,000        إلى حـ/ البنك            9,000
(ج)  من حـ/ مصروف إيجار        18,900        إلى حـ/ البنك           18,900
(د)  من حـ/ المخزون            60,000        إلى حـ/ مصروف مشتريات   60,000
(هـ) من حـ/ رسوم بوابة الدفع    2,507.40     إلى حـ/ البنك            2,507.40

ت2.5 — دليل الحسابات (متوسط). متجر يبيع عبر Shopify و Amazon.ae و TikTok Shop، ويستخدم بوابة دفع محلية و«اشترِ الآن وادفع لاحقاً» (Tabby)، ولديه مستودع خاص ومستودع تخزين لدى أمازون. صمّم دليل حسابات لا يقل عن 28 حساباً يسمح بمعرفة ربحية كل قناة على حدة. برّر في 3 أسطر لماذا فصلت الحسابات كما فصلتها.

ت2.6 — القسائم (متوسط→متقدّم). باع المتجر قسيمة هدية بـ 500 درهم في 20 يناير، واستُخدمت بالكامل في 12 فبراير لشراء منتج تكلفته 180. اكتب القيود في التاريخين. متى يُعترف بالإيراد ولماذا؟ (تلميح: حساب 2300.)

5.‏ المشروع المصغّر — «دفتر يومية شهر كامل»

المُخرَج: ورقة يومية مكتملة لشهر يناير 2026 لشركة نُوى، بكل القيود الخمسة عشر + قيود الاحتساب العكسي.

المطلوب:

1. صمّم دليل حساباتك أولاً في ورقة مستقلة (ارجع لدليل الوحدة أو حسّنه).
2. قيّد العمليات الخمسة عشر بالترتيب الزمني، بأرقام قيود متسلسلة ومراجع مستندات.
3. أضف عمود «تحقّق» يحسب مدين − دائن لكل قيد آلياً — يجب أن يكون صفراً في كل صف.
4. أضف صف إجمالي في نهاية الدفتر: مجموع المدين ومجموع الدائن.
5. اكتب في ملاحظة: أي قيد كان الأصعب عليك ولماذا.

شروط القبول:
- [ ] كل قيد متوازن (عمود التحقّق كله أصفار).
- [ ] مجموع المدين = مجموع الدائن = 584,060.00 (مجموع كل أطراف اليومية للعمليات 1–15 مع قيدَي الاحتساب العكسي، قبل قيود تكلفة البضاعة المباعة والتسويات).
- [ ] لا يوجد قيد بلا تاريخ أو مرجع مستند.
- [ ] الإيراد مسجَّل قبل الضريبة، والضريبة في حسابها المستقل.
- [ ] الشحن والجمارك مرسملان على المخزون لا مصروفين.

6.‏ الاختبار

10 أسئلة · النجاح 7/10.

7.‏ معيار الإنجاز

مستوى الإتقان (اختياري): خذ كشف تسوية حقيقياً من بوابة دفعك أو من حساب بائع أمازون، وفكّكه إلى قيد يومية كامل. المنصات الحقيقية تضيف بنوداً لا توجد في المثال (تسويات نزاعات، احتجاز أرصدة، تعديلات صرف عملات) — لاحظ كم منها لم يكن ليظهر في دفاترك لو سجّلت الصافي فقط.