المشروع النهائي — إقفال ربع سنة كاملة

المدة: 6–10 ساعات · يُنجَز بعد إتمام وحدات مسارك · الوزن في التقييم النهائي: 40%

---

1.‏ السيناريو

أنت المسؤول المالي لشركة نُوى للتجارة ذ.م.م. انتهى الربع الأول من 2026، ويطلب منك المؤسّس ثلاثة أشياء قبل اجتماع المستثمر يوم الأحد:

1. دفاتر مقفلة ومطابقة عن الأشهر الثلاثة.
2. حزمة مالية يفهمها شخص غير محاسب.
3. توصية واحدة مدعومة بالأرقام: هل نطلب الشحنة الرابعة نقداً بخصم، أم بالأجل؟

2.‏ المعطيات

بيانات يناير كاملة في 00-الحالة-الدراسية-نوى.md. وفيما يلي فبراير ومارس.

فبراير 2026

مارس 2026

سياسات محاسبية مُلزِمة

• طريقة المخزون: FIFO · نظام الجرد: مستمر.
• الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة: شهرية · السداد في الشهر التالي.
• المرتجعات كلها سليمة وتعود للمخزون بتكلفتها الأصلية حسب الطبقة المصروفة.
• الإعلانات والاستيراد يخضعان لآلية الاحتساب العكسي.

3.‏ المطلوب

الجزء الأول — الدفاتر (30%)

• [ ] دفتر يومية للأشهر الثلاثة، كل قيد بتاريخ ومرجع وشرح، وكلها متوازنة.
• [ ] دفتر أستاذ آلي (صيغ، لا نسخ).
• [ ] ميزان مراجعة في 31 مارس 2026.
• [ ] بطاقة مخزون FIFO بالطبقات تُظهر تكلفة كل بيع والرصيد.

الجزء الثاني — الحزمة المالية (25%)

• [ ] قائمة دخل للربع بالهيكل المتدرّج + الأعمدة الشهرية الثلاثة.
• [ ] ميزانية عمومية في 31 مارس.
• [ ] قائمة تدفق نقدي (غير مباشرة) للربع.
• [ ] خلايا التحقّق الثلاث كلها ✓.

الجزء الثالث — الامتثال (20%)

• [ ] سجل ضريبة القيمة المضافة الشهري وثلاثة إقرارات (يناير، فبراير، مارس) مع المطابقة مع الدفاتر.
• [ ] تقدير ضريبة الشركات لسنة 2026 على أساس الربع الأول مُسنَّداً للسنة، مع جسر ضريبي وقرار مبرَّر بشأن إعفاء الأعمال الصغيرة.

الجزء الرابع — القرار (25%)

• [ ] لوحة قيادة: الوحدة الاقتصادية · نقطة التعادل · LTV/CAC · اتجاه المؤشرات عبر الأشهر الثلاثة.
• [ ] توقّع تدفق نقدي 13 أسبوعاً للربع الثاني.
• [ ] قرار الشحنة الرابعة: التكلفة 150,000 درهم. الخياران: (أ) دفع نقدي خلال 10 أيام بخصم 8%، (ب) بالأجل 60 يوماً بلا خصم. حلّل الخيارين نقدياً وربحياً وقدّم توصية.
• [ ] مذكّرة من صفحة واحدة للمؤسّس: ثلاثة أرقام حاكمة · أكبر خطر · القرار الموصى به · الرقم الذي لو تغيّر لقلب التوصية. بلا مصطلحات محاسبية غير مشروحة.

4.‏ أرقام التحقّق

قارن نتائجك بهذه الأرقام. الاختلاف ليس بالضرورة خطأ — لكن عليك أن تعرف مصدر كل فرق وتشرحه.

اكشف أرقام التحقّق بعد إنجاز عملك

**ميزان المراجعة في 31 مارس 2026:** 675,841.60 في كل طرف **قائمة الدخل — الربع الأول:** | البند | المبلغ (درهم) | % من صافي الإيراد | |-------|---------------|-------------------| | المبيعات الإجمالية | 398,000.00 | 104.3% | | مردودات المبيعات | (16,318.00) | (4.3%) | | **صافي الإيراد** | **381,682.00** | **100.0%** | | تكلفة البضاعة المباعة | (137,050.00) | (35.9%) | | **مجمل الربح** | **244,632.00** | **64.1%** | | مصاريف الوفاء (بوابة 8,596.80 + شحن 17,850.00) | (26,446.80) | (6.9%) | | **هامش المساهمة** | **218,185.20** | **57.2%** | | التسويق | (55,000.00) | (14.4%) | | المصاريف الثابتة (رواتب 36,000 · إيجار 9,000 · برمجيات 3,600 · أتعاب 7,500 · إهلاك 1,500) | (57,600.00) | (15.1%) | | **صافي الربح** | **105,585.20** | **27.7%** | **الميزانية العمومية في 31 مارس 2026:** | الأصول | المبلغ | الالتزامات وحقوق الملكية | المبلغ | |--------|--------|---------------------------|--------| | البنك | 279,407.14 | الموردون | 62,000.00 | | المخزون (882 وحدة @ 75) | 66,150.00 | مصروفات مستحقة | 2,500.00 | | مصروفات مدفوعة مقدماً | 9,000.00 | ضريبة القيمة المضافة المستحقة | 6,971.94 | | المعدات (صافي) | 22,500.00 | قرض من طرف ذي علاقة | 50,000.00 | | | | رأس المال | 150,000.00 | | | | الأرباح المحتجزة | 105,585.20 | | **الإجمالي** | **377,057.14** | **الإجمالي** | **377,057.14** | **التدفق النقدي — الربع الأول:** تشغيلي 103,407.14 · استثماري (24,000.00) · تمويلي 200,000.00 · **صافي التغيّر 279,407.14** **ضريبة القيمة المضافة:** يناير 2,421.60 · فبراير 6,088.22 · مارس 6,971.94 · **إجمالي الربع 15,481.76** **مؤشرات تشغيلية للربع:** 1,440 طلباً · 1,918 وحدة مباعة صافية · متوسط قيمة الطلب 265.06 · نسبة المرتجعات 4.1%

5.‏ التسليم

6.‏ مصفوفة التقييم

الاجتياز: متوسط مرجّح ≥ 2.0 و لا معيار بدرجة 1.
الامتياز: متوسط مرجّح ≥ 2.6 و الجزء الرابع بدرجة 3.

7.‏ نسخ المسارات

8.‏ أخطاء شائعة تكلّف درجات

1. تسجيل المبلغ المحوّل من البوابة كمبيعات — يفسد الإيراد والمصاريف والضريبة معاً.
2. نسيان القيد الثاني للمرتجع (المخزون والتكلفة) — يضخّم تكلفة البضاعة المباعة ويخفي مخزوناً.
3. خلط طبقات FIFO — احسب التكلفة من الطبقة الأقدم أولاً، وأعد المرتجع لطبقته الصحيحة.
4. إغفال قيود الاحتساب العكسي لانعدام أثرها النقدي — مخالفة إفصاح.
5. تحميل الشحن والجمارك مصروفاً بدل رسملته على المخزون.
6. نسيان أن سداد ضريبة الشهر السابق يخرج نقداً في الشهر التالي — يخرّب التوقّع النقدي.
7. مذكّرة مليئة بالمصطلحات — المطلوب أن يفهمها المؤسّس لا أن تُبهره.